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JUEGOS DE ROLES TRIBUTARIOS

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JUEGOS DE ROLES TRIBUTARIOS

Documento en el que se resuelve a manera de evidencia un trabajo sobre el Juego de Roles en el √°mbito tributario.
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Evidencia: Juego de roles ‚ÄúMis obligaciones‚ÄĚ

Continuando al caso planteado en la actividad de aprendizaje 1, Evidencia: ‚ÄúEmprendimiento comercial‚ÄĚ, Jos√© ha decidido legalizar su empresa de turismo, pero ahora requiere asesor√≠a en materia tributaria para evitar problemas con la constituci√≥n de su empresa.¬†

Desarrolle esta evidencia dando respuesta a cada una de las inquietudes de José a través de un juego de roles.
Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes de José, de acuerdo a lo que le indique el asesor que debe realizar:

1- Jos√©: tengo entendido que en Colombia est√°n obligados a pagar tributos al Estado las empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he constituido no s√© si tambi√©n estoy en la obligaci√≥n de declarar, podr√≠a usted indicarme de manera detalla ¬ŅQu√© personas naturales est√°n obligadas a declarar renta?

R1- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar cu√°ndo una persona es declarante del impuesto sobre la renta.

Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que en el respectivo periodo gravable (2012) ¬†haya obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 Uvt ($36,469,000) y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 ($117,221,000) Uvt en el √ļltimo d√≠a del periodo gravable (Art√≠culo 592 del estatuto tributario). Haber realizado consumos mediante tarjeta de cr√©dito superiores a 2.800 UVT. Haber realizado compras y consumos superiores a 2.800 UVT. Haber acumulado consignaciones bancarias, dep√≥sitos o inversiones financieras, por un valor superior a 4.500 UVT.


2- Jos√©: continuando con el tema perm√≠tame preguntarle, en el caso de mi cu√Īada, ella no sabe si declarar o no el impuesto de renta correspondiente al a√Īo gravable 2013, dado a que sus ingresos laborales fueron de $54.000.000, pero tiene un patrimonio de $125.000.000, ¬Ņqu√© ocurre en este caso?

R-2 Asesor: determine de manera justificada si la cu√Īada de Jos√© es responsable de declarar el impuesto de renta. ¬†
Con relaci√≥n al caso de la cu√Īada de Jos√© que consulta si debe declarar Impuesto sobre la renta con ingresos laborales de $54.000.000 y con un patrimonio de $125000000, y seg√ļn ¬† el decreto 2972 de diciembre 20 de 2013,en el art√≠culo 7 ¬†establece: ‚Äúlos contribuyentes no obligados a presentar declaraci√≥n del impuesto sobre la renta y complementarios.

No est√°n obligados a presentar declaraci√≥n del impuesto sobre la renta y complementarios por el a√Īo gravable 2013 los siguientes contribuyentes:

a) los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporci√≥n igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestaci√≥n de servicios de manera personal o de la realizaci√≥n de una actividad econ√≥mica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculaci√≥n laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominaci√≥n. Ser√°n considerados como empleados los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios t√©cnicos que no requieran la utilizaci√≥n de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igualo superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas del r√©gimen com√ļn, siempre y cuando en relaci√≥n con el a√Īo gravable 2013 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:1. Que el patrimonio bruto en el √ļltimo d√≠a del a√Īo gravable 2013 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000). 2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577:000).3. Que los consumos mediante tarjeta de cr√©dito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las das mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000). 5. Que el valar total acumulada de consignaciones bancarias, dep√≥sitos a inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).

b) Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el pa√≠s, que no sean responsables del impuesta a las ventas del r√©gimen com√ļn, cuyas ingresas brutas se encuentren debidamente facturadas, sobre las cuales se hubiere practicada retenci√≥n en la fuente, y que provengan en una proporci√≥n igual a superior a un ochenta por ciento. (80%) de la realizaci√≥n de una de las siguientes actividades econ√≥micas: actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento, agropecuaria; silvicultura y pesca, comercio al por mayor, comercio al por menor, comercio de veh√≠culos automotores, accesorias y productos conexos, construcci√≥n, electricidad, gas y vapor, fabricaci√≥n de productos minerales y otras, fabricaci√≥n de sustancias qu√≠micas, industria de la madera, carcha y papel, manufactura alimentas, manufactura textiles, prendas de vestir y cuero, miner√≠a, servicia de transporte, almacenamiento ¬†y comunicaciones, servicios de hoteles, restaurantes y similares, servicios financieros

En consecuencia, no estar√°n obligados a declarar las personas naturales, sucesiones il√≠quidas pertenecientes a esta categor√≠a, residentes en el pa√≠s, siempre y cuando, en relaci√≥n con el a√Īo. 2013 se cumplan las siguientes requisitas adicionales: '

1. Que el patrimonio bruto en el √ļltimo d√≠a del a√Īo gravable 2013 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).¬†
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio  gravable no sean superiores a mil cuatrocientas UVT (1.400) ($37.577.000).
3. Que los consumas mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
4. Que el valor total de las compras y consumos no supere las das, mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos a inversiones financieras, no exceda de cuatro  mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).

c) Las dem√°s personas naturales y asimiladas a estas residentes, que no se encuentren clasificadas dentro de las categor√≠as de empleados o trabajador por cuenta propia se√Īaladas anteriormente, que no sean responsables del impuesto a las ventas del r√©gimen com√ļn respecto al a√Īo gravable 2013 y cumplan adem√°s los siguientes requisitos: 1. ¬†Que el patrimonio bruto en el √ļltimo d√≠a del mismo a√Īo o per√≠odo gravable no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000). 2. Que los ¬†ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577.000). 3. ¬†Que los consumos mediante tarjeta de cr√©dito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000). 4. ¬†Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT (75.155.000). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, dep√≥sitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000)‚Ä̬†

Luego de leer y analizar el art√≠culo 7, nos queda claro que toda persona natural residente en el pa√≠s debe declarar renta cuando sus ingresos brutos durante el 2013 superen la suma de 1.400 Uvt ($37.577.000) y la se√Īora cu√Īada de Jos√© debe declara impuesto sobre la renta por el periodo del a√Īo 2013, ya que sus ingresos $54.000.000, siendo aproximadamente en 2.011.92 Uvt, aunado a esto tambi√©n lo enuncia el art√≠culo 7 de Decreto 2972 de fecha 20 de Diciembre de 2013, Que el patrimonio bruto en el √ļltimo d√≠a del a√Īo gravable 2013 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000) y el patrimonio de la cu√Īada de Jos√©, es $125.000.000, lo que nos indica que debe declarar impuesto sobre la Renta, por antes le√≠do y explicado en presencia del mismo Jos√©.¬†


3- Jos√©: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica en el per√≠odo fiscal sobre el cual se est√° efectuando la declaraci√≥n. ¬ŅC√≥mo determino el valor de una UVT? ¬ŅEs un valor constante o c√≥mo se establece?

R-3 Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una UVT anualmente.

La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios. De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se hace m√°s sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualizaci√≥n anual. El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar el nuevo valor en pesos. Esta medida tiene en cuenta la inflaci√≥n a la vez que facilita su imposici√≥n y agilidad en el c√°lculo, haci√©ndola m√°s precisa. Es la Direcci√≥n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) quien establece, el valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT) en $31.859 para el a√Īo 2017. La fijaci√≥n se formaliz√≥ mediante Resoluci√≥n 71 del 21 de noviembre 2016 y marca un cambio del 7,08%, en base a la variaci√≥n del IPC proporcionada por el DANE.


4- Jos√©: entonces, si una persona natural no est√° obligada a declarar renta, ¬Ņcu√°l es el documento que tiene los mismos efectos de la declaraci√≥n de renta y complementarios?

R-4 Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.

El artículo 29 del decreto 836 de 1991 contemplo: Certificado de ingresos para trabajadores independientes. Los trabajadores independientes no obligados a declarar, podrán reemplazar, para efectos comerciales, la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, mediante una relación privada de sus ingresos, retenciones y patrimonio debidamente firmada por el contribuyente. Esta relación no requiere presentación ante la administración de impuestos.


5- Jos√©: supongamos que me realizan retenci√≥n en la fuente por concepto de servicios en las empresas a quienes les vendo el paquete tur√≠stico del Parque Nacional de Chicamocha. Si no estoy obligado a declarar el impuesto de renta porque no supero los topes establecidos, ¬Ņesa retenci√≥n en la fuente constituye mi impuesto de renta y complementarios de ese per√≠odo gravable?

R-5 Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en el impuesto de renta y justifique el por qué la retención en la fuente constituye el impuesto de renta y complementarios de ese período gravable para el contribuyente no obligado a declarar.

Cabe destacar, Jos√©, que la retenci√≥n en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos, NO es un impuesto. Se llama as√≠ porque se practica en la ‚Äúfuente‚ÄĚ del ingreso o incremento patrimonial para una persona. Pero excepcionalmente, la retenci√≥n en la fuente por impuesto de renta se convierte en impuesto, por ejemplo en el de renta para personas naturales no obligadas a presentar declaraci√≥n de renta. Quiere decir esto que cualquier cambio de los porcentajes de retenci√≥n que afecten a una persona natural no declarante, est√° afectando su impuesto de renta. En Colombia, la retenci√≥n en la fuente surgi√≥ en 1961 como mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pa√≠s, por concepto de dividendos, a partir de ah√≠, paulatinamente se hizo extensiva a otros conceptos hasta llegar a la amplia gama de conceptos sometidos a ella. Como se trata de un anticipo para los declarantes de renta, cuando estos liquidan su impuesto del valor determinado como tal, se restan las retenciones que le hubieren practicado. De acuerdo con el art√≠culo 1 de la ley 1607 de 2012, que modifica el art√≠culo 6 y el articulo 594-2 del Estatuto Tributario, las personas naturales residentes en el pa√≠s a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto NO est√©n obligadas a presentar declaraci√≥n del impuesto sobre la renta y complementarios, podr√°n presentarla, y dicha declaraci√≥n produce efectos legales.


6- Jos√©: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como s√© yo ¬ŅCu√°ndo se debe presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas jur√≠dicas?

R-6 Asesor: explique a trav√©s de un ejemplo que es per√≠odo fiscal, cuando inicia y cuando termina, ense√Īando el manejo del calendario tributario.

En el decreto 214 del a√Īo 2014 en el Art√≠culo 2. Modif√≠quese el art√≠culo 14 del Decreto 2972 de 2013 el cual quedar√° as√≠:¬†

Art√≠culo 14¬į. Declaraci√≥n de renta y complementarios de personas naturales (empleados, trabajadores por cuenta propia y dem√°s personas naturales y asimiladas residentes) y sucesiones il√≠quidas. Por el a√Īo gravable 2013 deber√°n presentar la declaraci√≥n del impuesto sobre la renta y complementarios, o declaraci√≥n del impuesto m√≠nimo alternativo simplificado -IMAS cuando el contribuyente obligado a declarar opte por determinar la base gravable y declarar por este sistema, en el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Direcci√≥n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, las personas naturales y las sucesiones il√≠quidas, con excepci√≥n de las se√Īaladas en el art√≠culo 7 del presente decreto, as√≠ como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufruct√ļen personalmente, as√≠ como las personas naturales no residentes que obtengan renta a trav√©s de establecimientos permanentes en Colombia. El plazo para presentar la declaraci√≥n y cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 1¬į de marzo de 2014 y vence en las fechas del mismo a√Īo que se indican a continuaci√≥n, atendiendo los dos √ļltimos d√≠gitos del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro √önico Tributario RUT, sin tener en cuenta el d√≠gito de verificaci√≥n, as√≠:

Dos √ļltimos d√≠gitos¬†¬† ¬†Hasta el d√≠a
01 y 02    12 de agosto de 2014
03 y 04    13 de agosto de 2014
05 y 06    14 de agosto de 2014
07 y 08    15 de agosto de 2014
9 y 10    19 de agosto de 2014
11 y12    20 de agosto de 2014
l3 y 14    21 de agosto de 2014
l5 y 16    22 de agosto de 2014
17 y 18    25 de agosto de 2014
19 y 20    26 de agosto de 2014
21 y 22    27 de agosto de 2014
23 y 24    28 de agosto de 2014
25 y 26    29 de agosto de 2014
27 y 28    1 de septiembre de 2014
29 y 30    2 de septiembre de 2014
31 y 32    3 de septiembre de 2014
33 y 34    4 de septiembre de 2014
35 y 36    5 de septiembre de 2014
37 y 38    8 de septiembre de 2014
39 y 40    9 de septiembre de 2014
41 y 42    10 de septiembre de 2014
43 y 44    11 de septiembre de 2014
45 y 46    12 de septiembre de 2014
47 y 48    15 de septiembre de 2014
49 y 50    16 de septiembre de 2014
51 y 52    17 de septiembre de 2014
53 y 54    18 de septiembre de 2014
55 y 56    19 de septiembre de 2014
57 y 58    22 de septiembre de 2014
59 y 60    23 de septiembre de 2014
61 y 62    24 de septiembre de 2014
63 y 64    25 de septiembre de 2014
65 y 66    26 de septiembre de 2014
67 y 68    29 de septiembre de 2014
69 y 70    30 de septiembre de 2014
71 y 72    1 de octubre de 2014
73 y 74    2 de octubre de 2014
75 y 76    3 de octubre de 2014
77 y 78    6 de octubre de 2014
79 y 80    7 de octubre de 2014
81 y 82    8 de octubre de 2014
83 y 84    9 de octubre de 2014
85 y 86    10 de octubre de 2014
87 y 88    14 de octubre de 2014
89 y 90    15 de octubre de 2014
91 y 92    16 de octubre de 2014
93 y 94    17 de octubre de 2014
95 y 96    20 de octubre de 2014
97 y 98    21 de octubre de 2014
99 y 00    22 de octubre de 2014

Par√°grafo 1¬į Los plazos anteriormente se√Īalados, aplican con independencia del sistema de determinaci√≥n del impuesto aplicable para las distintas categor√≠as de contribuyentes personas naturales. De este modo se puede hacer un ejercicio con Jos√© para que establezca como calendario tributario, entendiendo que el plazo para presentar la declaraci√≥n y cancelar, en una (1) sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 1¬į de marzo de 2014 y vence en las fechas del mismo a√Īo que se indican a continuaci√≥n, atendiendo los dos √ļltimos d√≠gitos del NIT del declarante, pensado que su NIT termina en 13 o 14 que es mi numero preferido el n√ļmero 13 y vence el d√≠a 21 de agosto.


7- Jos√©: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero decido hacerlo ¬ŅTiene efecto alguno?

R-7 Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una declaración tributaria cuando no hay la obligación de hacerlo. 

Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producir√°n efecto legal alguno.
La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados, por lo que no debería existir ninguna consecuencia por ello.

Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como puede ser una devolución de saldo a favor producto de una retención en la fuente elevada, caso en el cual, la DIAN dentro de su proceso de fiscalización previo o posterior a la devolución, puede determinar si el contribuyente estaba o no obligado a declarar.


8- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional, departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales aparte del impuesto de renta y complementarios e impuesto al patrimonio existen otros impuestos más.

R-8 Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales existen.

Vamos a clasificar los impuestos los que son a nivel nacional son:

Impuesto sobre la Renta para la Equidad ¬†‚ÄďCREE‚Äď
Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los trabajadores, generar empleo y aumentar la inversión social. Los sujetos pasivos del impuesto CREE son las personas jurídicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del impuesto de renta, las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional, las sociedades declaradas como zonas francas después del 31 de diciembre del 2012, los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que  estas también son contribuyentes del impuesto de renta.  El impuesto se liquida a una tarifa del 9%.

Impuesto a la riqueza
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creaci√≥n del impuesto a la riqueza, el cual est√° acompa√Īado de un impuesto complementario de normalizaci√≥n tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a trav√©s de los art√≠culos 1 a 10 y ¬†35 a 41 de dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza ‚Äďen concordancia con el art√≠culo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicion√≥ el art√≠culo 292-2 del ET‚Äď los siguientes: A)Las personas naturales, las sucesiones il√≠quidas, las personas jur√≠dicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario. B)Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pa√≠s, respecto de su riqueza pose√≠da directamente en este, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. C)Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pa√≠s, respecto de su riqueza pose√≠da indirectamente a trav√©s de establecimientos permanentes en este, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. D) Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza pose√≠da directamente en el pa√≠s, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. E) Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza pose√≠da indirectamente a trav√©s de sucursales o establecimientos permanentes en el pa√≠s, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. F) Las sucesiones il√≠quidas de causantes sin residencia en el pa√≠s al momento de su muerte respecto de su riqueza pose√≠da en este.

Impuesto sobre las Ventas -IVA-
Este impuesto, m√°s conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la prestaci√≥n de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que es en este √ļltimo sobre quien recae el impuesto. La ley ha se√Īalado los siguientes como hechos generadores del IVA: La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. La prestaci√≥n de servicios en el territorio nacional. La importaci√≥n de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. La circulaci√≥n, venta u operaci√≥n de juegos de suerte y azar, con excepci√≥n de las loter√≠as.

Impuesto Nacional al Consumo -INC-
La Ley 1607 del 2012 adicion√≥ al Estatuto Tributario los art√≠culos 512-1 a 513-13, en los cuales estableci√≥ el impuesto nacional al consumo ‚ÄďINC‚Äď,en vigencia a partir del 1 de enero del 2013. Este es un impuesto de car√°cter monof√°sico, es decir, que se genera una √ļnica vez en todo el proceso comprendido desde la producci√≥n hasta la venta al consumidor final, por lo que recae sobre el usuario ¬†o consumidor final del servicio o producto. El INC grava, entre otros, los servicios de telefon√≠a m√≥vil, las ventas de algunos bienes corporales muebles, y el servicio de restaurantes y bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8%.

Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF-
El gravamen a los movimientos financieros ‚ÄďGMF‚Äď es un tributo nacional a cargo de los usuarios del sistema financiero; los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de Econom√≠a Solidaria y el Banco de la Rep√ļblica; la base de este gravamen se encuentra integrada por el valor total de la transacci√≥n financiera. Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo se√Īalado en el art√≠culo 45 de la Ley 1739 del 2014, se indic√≥ que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se realizar√° entre 2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021, de la siguiente manera: Al tres por mil (3 x 1.000) en el 2019. Al dos por mil (2 x 1.000) en el 2020. Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
A partir del 1 de enero del 2013 entr√≥ en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, ¬†creado mediante el art√≠culo 167 de la Ley 1607 del 2012‚ÄĚ ¬†A partir del 1 de enero del 2013 entr√≥ en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, ¬†creado mediante el art√≠culo 167 de la Ley 1607 del 2012; ¬†esto con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles. ¬†Dicho impuesto se genera en la venta, el retiro, la importaci√≥n para consumo propio y la importaci√≥n para la venta de gasolina y ACPM, adem√°s de la importaci√≥n temporal para perfeccionamiento activo (elaboraci√≥n, reparaci√≥n o fabricaci√≥n de alg√ļn bien, por lo general maquinaria, con la mercanc√≠a importada). Sus responsables son los productores e importadores de la gasolina y ACPM, y sujetos pasivos, quienes adquieran la gasolina o el ACPM del productor o del importador; ¬†estos √ļltimos tambi√©n son sujetos pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo propio. Cabe recordar que el impuesto a la gasolina y al ACPM es de car√°cter monof√°sico, por lo que se causa una √ļnica vez; dicha causaci√≥n se puede dar en los siguientes eventos: En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisi√≥n de la factura. En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM. En los retiros que realicen los productores para consumo propio, en la fecha del retiro. Cuando se trate de la importaci√≥n temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentaci√≥n de la declaraci√≥n de dicha importaci√≥n temporal.

Retenciones en la fuente a título de renta e IVA
La retenci√≥n en la fuente es un mecanismo utilizado por el Estado para recaudar de forma anticipada algunos de los impuestos. Se genera por diversas actividades que la ley cataloga como generadoras de impuestos, como por ejemplo: El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta. El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de bienes y servicios. El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria y comercio. El ingreso bruto de los responsable del CREE. La retenci√≥n en la fuente es un mecanismo que adem√°s busca facilitar el pago por parte del contribuyente, ya que se cobra cuando se est√° recibiendo el ingreso; se aplica al impuesto de renta y complementario, impuesto de industria y comercio (impuesto municipal), impuesto sobre las ventas, e impuesto sobre la renta para la equidad ‚ÄďCREE‚Äď a manera de autor retenci√≥n.

Vamos a clasificar los impuestos donde los que son a nivel municipal son:

Impuesto de Industria y Comercio
Impuesto aplicado a las actividades industriales, comerciales o de servicios realizadas en la jurisdicción de una municipalidad o distrito, por un contribuyente con o sin establecimiento comercial, Se cobra y administra por las municipalidades o distritos correspondientes, Tarifa entre 0,2% y 1,4%

Impuesto Predial
Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o posesión de un bien inmueble localizado en Colombia, que es cobrado y administrado por las municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble. Tarifa entre 0,3% a 3,3%.
Jos√©: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir y a legalizar mi empresa, y as√≠ realizar los sue√Īos que tengo junto con mis familiares.

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Terminamos

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